营改增最新政策,营改增对工程造价影响有哪些
作为世界第二大经济体,中国营改增因涉及纳税人多、覆盖面广、业态复杂等特殊性和困难性而备受国际关注。对于营改增最新政策,你又有多少了解呢?与此同时,营改增后对不少行业都造成了一定的影响,其中工程造价就是其中被影响的一个行业。
营业税改增值税,简称营改增,是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税,可以促使社会形成更好的良性循环,有利于企业降低税负。
增值税只对产品或者服务的增值部分纳税,减少了重复纳税的环节,是党中央、国务院,根据经济社会发展新形势,从深化改革的总体部署出发做出的重要决策。目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税,调动各方积极性,促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展,促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。
国家在3月份公布了营改增实施细则,那这次营改增最新政策有哪些内容值得我们关注呢?2017年3月24日公布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》,营改增试点的细则正式亮相。其中备受关注的房地产业营改增政策也随之明确,房企的旧项目可以选择两种计税方法。而对于个人二手住屋交易,将按照5%的征收率计算纳税,税负有所降低。
而财政部、国家税务总局最新公布的《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》对个人住屋转让实施差别政策,北上广深个人将购买2年以上(含2年)的普通住屋对外销售的,免征增值税。
营改增最新政策影响着许多行业,工程造价就属其中,那么营改增对工程造价影响有哪些?
1.购买材料的影响
在购买材料、设备或租赁机械时,若卖方采用简易征收(3%)开票,意味着卖方在上一环节的全部进项税额都不能抵扣,那么这些税额就会进入材料成本(形成价内税),导致其销售价格的增高。销售价格的增高(在其他因素不变的情况下)会导致建筑业的销项税计税基数提高,从而导致销项税额的提高,进而导致工程造价的提高。
由于可抵扣税额减少、销项税额又增加,就会使得应纳税额有较大的提高。对投资人是不利的。当合同签订后,施工企业购买简易计税的材料,相当于材料价格提高了,对施工企业是不利的。
2.销项环节的影响
建筑业的销项环节,在符合规定的条件下也可选择简易计税方式。在一般情况下,才去简易计税模式,工程中所购买的材料的税款就不能抵扣,只能进入工程成本,工程销项税的计税基数就会提高,销项税额也就会提高,对投资人是不利的,应尽量避免此种方式。
但在某些特殊情况下,如出现应纳税额过高或为负值时,通过简易征收方式,亦可减少投资,故应适时选用不同的计税方式。
3.应纳税额过高或为负值
应纳税额接近于或等于零,对投资人来说最好。其含义是该项投资没有增值,企业不用缴纳增值税。当应纳税额为正值且大于3%时,说明前端进项税小于后端销项税,且差额大于简易计税下的应纳税额,企业可考虑使用简易计税程序,以减少纳税。
当应纳税额出现负值时,说明前端进项税大于了后端的销项税,也就是超过了可抵扣的最高额度。在没有特殊约定的情况下,施工企业就要支付这多出来的税金了,所以施工企业在签订合同时就应明确约定好如何处理该问题。可采用简易计税或部分材料甲供的方法来减少进项税。
4.对总承包与分包工程的影响
将一个一般的工程进行专业分包,因材料费(可除税项目)的不均衡划分,可能会导致某一分包项目的进项税额的大幅不均衡变化(出现抵扣过少或抵扣过高的情况),很可能造成某一分包方的应纳税额过高或为负值的情况,最终导致总纳税额的提高。
5.甲供材对纳税额的影响
从纳税的角度看,甲供材就是把应在建筑业中计价、扣税的项目,直接拿到下一环节(如房地产业)中去计价、扣税了。甲供材几乎都是含有进项税的材料,而且基本上都是进项税率为17%的材料。因建筑业和房地产业的销项税都是11%,所以应纳税额C与甲供材价格P的关系为:C=(11%-17%)*P=-6%*P显然,这是一项具有负税额的资产,放到哪里去抵扣都是好事,哪一环节出现的应纳税额高就放到哪里去抵扣。
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