營改增最新政策,營改增對工程造價影響有哪些
作爲世界第二大經濟體,中國營改增因涉及納稅人多、覆蓋面廣、業態複雜等特殊性和困難性而備受國際關注。對於營改增最新政策,你又有多少了解呢?與此同時,營改增後對不少行業都造成了一定的影響,其中工程造價就是其中被影響的一個行業。
營業稅改增值稅,簡稱營改增,是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅。營改增的最大特點是減少重複徵稅,可以促使社會形成更好的良性循環,有利於企業降低稅負。
增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅,減少了重複納稅的環節,是黨中央、國務院,根據經濟社會發展新形勢,從深化改革的總體部署出發做出的重要決策。目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業賦稅,調動各方積極性,促進服務業尤其是科技等高端服務業的發展,促進產業和消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革。
國家在3月份公佈了營改增實施細則,那這次營改增最新政策有哪些內容值得我們關注呢?2017年3月24日公佈了《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》,營改增試點的細則正式亮相。其中備受關注的房地產業營改增政策也隨之明確,房企的舊項目可以選擇兩種計稅方法。而對於個人二手住房交易,將按照5%的徵收率計算納稅,稅負有所降低。
而財政部、國家稅務總局最新公佈的《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》對個人住房轉讓實施差別政策,北上廣深個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的,免徵增值稅。
營改增最新政策影響着許多行業,工程造價就屬其中,那麼營改增對工程造價影響有哪些?
1.購買材料的影響
在購買材料、設備或租賃機械時,若賣方採用簡易徵收(3%)開票,意味着賣方在上一環節的全部進項稅額都不能抵扣,那麼這些稅額就會進入材料成本(形成價內稅),導致其銷售價格的增高。銷售價格的增高(在其他因素不變的情況下)會導致建築業的銷項稅計稅基數提高,從而導致銷項稅額的提高,進而導致工程造價的提高。
由於可抵扣稅額減少、銷項稅額又增加,就會使得應納稅額有較大的提高。對投資人是不利的。當合同簽訂後,施工企業購買簡易計稅的材料,相當於材料價格提高了,對施工企業是不利的。
2.銷項環節的影響
建築業的銷項環節,在符合規定的條件下也可選擇簡易計稅方式。在一般情況下,纔去簡易計稅模式,工程中所購買的材料的稅款就不能抵扣,只能進入工程成本,工程銷項稅的計稅基數就會提高,銷項稅額也就會提高,對投資人是不利的,應儘量避免此種方式。
但在某些特殊情況下,如出現應納稅額過高或爲負值時,通過簡易徵收方式,亦可減少投資,故應適時選用不同的計稅方式。
3.應納稅額過高或爲負值
應納稅額接近於或等於零,對投資人來說最好。其含義是該項投資沒有增值,企業不用繳納增值稅。當應納稅額爲正值且大於3%時,說明前端進項稅小於後端銷項稅,且差額大於簡易計稅下的應納稅額,企業可考慮使用簡易計稅程序,以減少納稅。
當應納稅額出現負值時,說明前端進項稅大於了後端的銷項稅,也就是超過了可抵扣的最高額度。在沒有特殊約定的情況下,施工企業就要支付這多出來的稅金了,所以施工企業在簽訂合同時就應明確約定好如何處理該問題。可採用簡易計稅或部分材料甲供的方法來減少進項稅。
4.對總承包與分包工程的影響
將一個一般的工程進行專業分包,因材料費(可除稅項目)的不均衡劃分,可能會導致某一分包項目的進項稅額的大幅不均衡變化(出現抵扣過少或抵扣過高的情況),很可能造成某一分包方的應納稅額過高或爲負值的情況,最終導致總納稅額的提高。
5.甲供材對納稅額的影響
從納稅的角度看,甲供材就是把應在建築業中計價、扣稅的項目,直接拿到下一環節(如房地產業)中去計價、扣稅了。甲供材幾乎都是含有進項稅的材料,而且基本上都是進項稅率爲17%的材料。因建築業和房地產業的銷項稅都是11%,所以應納稅額C與甲供材價格P的關係爲:C=(11%-17%)*P=-6%*P顯然,這是一項具有負稅額的資產,放到哪裏去抵扣都是好事,哪一環節出現的應納稅額高就放到哪裏去抵扣。
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